Reținerea la sursă a impozitului pe chirie

Ce înseamnă impozit chirie reținut la sursă?

De la 1 ianuarie 2024, Codul Fiscal a introdus modificări semnificative privind modul în care se plătește impozitul pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor (chirii) în cazul în care proprietarul este Persoană Fizică (PF), iar chiriașul este Persoană Juridică (SRL, SA, ONG) sau entitate cu evidență contabilă (ex. PFA, II).

În această situație specifică, se aplică mecanismul de impozit chirie cu reținere la sursă. Asta înseamnă că proprietarul nu va mai plăti el personal impozitul de 10% pentru această închiriere; în schimb, firma (chiriașul) este cea responsabilă să-l rețină direct din banii pe care îi datorează lunar proprietarului, pentru a-l vira mai departe la bugetul de stat.

Pentru mai multe detalii, poți consulta și articolul nostru despre situația în care o persoană fizică închiriază la firmă (SRL/PFA).

Cum se calculează impozitul reținut la sursă?

Regula de calcul rămâne aceeași ca în cazul standard:

1. Se stabilește venitul brut (valoarea chiriei din contract).
2. Se aplică o cotă forfetară de deducere de 20% din venitul brut.
3. Se obține venitul net.
4. Se calculează impozitul de 10% aplicat la venitul net.

Practic, din totalul de 100% al chiriei brute, impozitul de reținut va reprezenta 8%.

Exemplu concret:

• Chirie brută lunară: 2.000 lei.
• Deducere forfetară 20%: 400 lei.
• Venit net impozabil: 1.600 lei.
• Impozit (10% din 1.600 lei): 160 lei.
• În ziua plății chiriei, firma (chiriașul) va vira la bugetul de stat 160 lei și va vira în contul proprietarului (PF) suma de 1.840 lei.

Ce obligații are chiriașul (Persoana Juridică)?

Dacă ești un SRL care a închiriat un sediu de la o persoană fizică, ai următoarele obligații:

• Să calculezi și să oprești acel impozit chirie reținut la sursă la momentul plății chiriei.
• Să declari suma reținută prin formularul D100 (până pe data de 25 a lunii următoare celei în care ai plătit chiria).
• Să virezi banii în contul Trezoreriei statului până la aceeași dată.
• Să depui anual declarația informativă 205 (până în ultima zi a lunii februarie a anului următor).

Ce obligații mai are proprietarul (Persoana Fizică)?

Chiar dacă impozitul pe venit a fost reținut și plătit de firmă, proprietarul persoană fizică nu este scutit de toate obligațiile:

1. Formularul C168: Rămâne în sarcina proprietarului (PF) să înregistreze contractul de închiriere la ANAF în maxim 30 de zile de la semnare (vezi Ghidul de înregistrare a contractului).
2. Declarația Unică (CASS): Deși impozitul pe venit este rezolvat de firmă, proprietarul trebuie să își urmărească veniturile globale. Dacă suma tuturor veniturilor sale extrasalariale depășește plafoanele anuale de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute, acesta este obligat să depună Declarația Unică strict pentru a plăti Contribuția de Asigurări Sociale de Sănătate (CASS).

Dacă dorești să îți estimezi rapid obligațiile fiscale pentru închiriere, poți folosi calculatorul nostru de impozit chirie.

Articole conexe

• Închiriere către firmă — contract cu persoană juridică
• PFA vs SRL pentru chirii